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2017初级会计职称《初级会计实务》重点归纳:应交税费[1]

来源:学生作业帮助网 编辑:作业帮 时间:2024/03/29 17:56:05 会计职称考试
2017初级会计职称《初级会计实务》重点归纳:应交税费[1]
2017初级会计职称《初级会计实务》重点归纳:应交税费[1]会计职称考试

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 2017年初级会计职称考试《初级会计实务》第二章重点归纳:应交税费【课后习题】  

  1.应交税费概述

  企业根据税法规定应交纳的各种税费包括:增值税、消费税、城市维护建设税、资源税、企业所得税、土地增值税、房产税、车船税、土地使用税、教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、耕地占用税等。

  企业应通过“应交税费”科目,总括反应各种税费的应交、交纳等情况。本科目按应交税费项目设置明细科目进行明细核算。

  企业交纳的印花税、耕地占用税不需要预计应交税金,不通过“应交税费”科目核算。

  2.应交增值税

  (1)增值税概述

  增值税的纳税人是在我国境内销售货物、提供加工修理或修配劳务(简称应税劳务),销售应税服务、无形资产和不动产(简称应税行为)以及进口货物的企业单位和个人为增值税的纳税人。其中,“应税服务”,包括交通运输服务、邮政服务、电信服务、金融服务、现代服务、生活服务。

  根据经营规模大小以及会计核算健全程度,增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。

  (2)一般纳税企业的账务处理

  ①、增值税核算应设置的会计科目

  ②取得资产、接受应税劳务和应税行为

  ③销售货物、提供应税劳务、发生应税行为

  ④交纳增值税

  ⑤月末转出多交增值税和未交增值税

  (3)小规模纳税企业的账务处理

  小规模纳税人核算增值税采用简化的方法,即购进货物、接受应税劳务和应税行为支付的增值税,一律不予抵扣,直接计入有关货物或劳务的成本。

  3.应交消费税

  (1)消费税概述

  消费税=销售额(不含增值税)×消费税税率

  (2)应交消费税的账务处理

  ①企业销售应税消费品

  ②企业将自产的应税消费品用于(在建工程)等非生产机构

  ③委托加工应税消费品

  4.应交税费

  (1)应缴税费概述

  (2)应交消费税

  (3)应交教育费附加

  (5)应交房产税、城镇土地使用税、车船税和矿产资源补偿费

  企业应交的房产税、城镇土地使用税、车船税、矿产资源补偿费:

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