2017年初级会计资格考点精华《初级会计实务》：其他应交税费

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2017年初级会计职称考试章节练习题汇总（各科目）

其他应交税费

　　1.应交资源税

　　(1)对外销售应税矿产品应交纳的资源税应记入“营业税金及附加”科目。

　　(2)自产自用应税产品应交纳的资源税应记入“生产成本”、“制造费用”等科目。

　　2.应交城市维护建设税、应交教育费附加

　　应纳税额=(应交增值税+应交消费税+应交营业税)×适用税率

　　企业按规定计算出应交纳的城市维护建设税、教育费附加记入“营业税金及附加”等科目。

　　3.应交土地增值税

　　(1)企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”科目核算的，计算交纳的土地增值税：P126

　　(2)土地使用权在“无形资产”科目核算的，企业转让的土地使用权计算交纳的土地增值税

　　(3)房地产开发经营企业销售房地产应交纳的土地增值税

　　4.应交房产税、城镇土地使用税、车船税和矿产资源补偿费

　　企业应交的房产税、城镇土地使用税、车船税和矿产资源补偿费，记入“管理费用”科目。

　　5.应交个人所得税

　　企业按规定计算的代扣代缴的职工个人所得税，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“应交税费-应交个人所得税”科目;

　　企业交纳个人所得税时，借记“应交税费-应交个人所得税”，贷记“银行存款”等科目。

　　【多选题】通过“应交税费”科目核算的有(　　)。

　　A 增值税

　　B 印花税

　　C 房产税

　　D 矿产资源补偿费

　　答案：A C D

　　解析：印花税和耕地占用税不通过“应交税费”科目核算。

　　【多选题】下列各项中，不应计入相关资产成本的有(　　)。

　　A.按规定计算交纳的房产税

　　B.按规定计算交纳的城镇土地使用税

　　C.自产自用应税产品应交纳的资源税

　　D.委托加工应税消费品收回后直接用于销售的，由受托方代收代缴的消费税

　　答案：AB

　　解析：按规定计算交纳的房产税、城镇土地使用税应计入管理费用;自产自用应税产品应交纳的资源税应记入“生产成本”“制造费用”等科目;委托加工应税消费品收回后直接用于销售的，由受托方代收代缴的消费税应计入委托加工物资成本。
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