2017年税务师考试练习题（02.08）

《税法一》

多选题

下列属于税基侵蚀和利润转移产生负面影响的有（ ）。

A、影响纳税遵从

B、跨国企业注册地转移

C、形成资本弱化

D、扭曲资源配置

E、造成税负不公平

【正确答案】ADE

【答案解析】税基侵蚀和利润转移（BEPS）的负面影响包括：（1）造成税负不公平；（2）扭曲资源配置；（3）影响纳税遵从。

《税法二》

多选题

下列各项应征收契税的有（ ）。

A、以获奖方式取得房屋产权

B、买房拆料

C、个人购买属家庭唯一住房的普通住房

D、合伙企业的合伙人将其名下的房屋转移至合伙企业名下

E、以拍卖方式取得国有土地使用权

【正确答案】ABCE

【答案解析】选项D，合伙企业的合伙人将其名下的房屋转移至合伙企业名下，或合伙企业将其名下的房屋、土地使用权转回原合伙人名下，免征契税。

甲应纳土地使用税＝10000×60%×4＝24000（元）

乙应纳土地使用税＝10000×40%×4＝16000（元）

《财务与会计》

单选题

已知某完整工业投资项目预计投产第一年的流动资产需用数100万元，流动负债需用数为40万元；投产第二年的流动资产需用数为190万元，流动负债需用数为100万元。则投产第二年新增的流动资金额应为（ ）万元。

A、150

B、90

C、60

D、30

【正确答案】D

【答案解析】本题考查投资活动现金流量的构成知识点。第一年流动资金需用额＝第一年的流动资产需用额－第一年流动负债需用额＝100－40＝60（万元）

第二年流动资金需用额＝第二年的流动资产需用额－第二年流动负债需用额＝190－100＝90（万元）

第二年流动资金投资额＝第二年流动资金需用额－第一年流动资金需用额＝90－60＝30（万元）

《涉税服务相关法律》

单选题

根据物权法律制度的规定，下列财产中，不可以作为抵押权客体的是（ ）。

A、工厂的半成品

B、正在建造的船舶

C、以招标方式取得的荒地的土地承包经营权

D、土地所有权

【正确答案】D

【答案解析】本题考核不得抵押的财产范围。土地所有权不能抵押。

《涉税服务实务》

单选题

某市A商场采用了还本销售的方式，销售电视机50台，每台不含税售价5000元，约定3年后，将售价的30％返还给购货人，则该商场当期计算的增值税销项税额是12750元，税务师审核后，认为销项税额应该是（ ）元。

A、42500

B、85000

C、10000

D、20000

【正确答案】A

【答案解析】纳税人采取还本销售货物的，不得从销售额中减除还本支出。销项税额＝5000×50×17％＝42500（元）。注册税务师考试