财政税收论文：论税收对就业的影响[1]

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关键字：就业 税收 影响
就业，是指劳动力处于受雇状态或从事某项可以获取报酬的工作。税收作为国家集中收入的分配手段和宏观调控的经济杠杆，对就业水平的高低和就业结构的调整都有一定的影响。
一、税收影响劳动供给
（一）税收的收入效应和替代效应影响人们对工作和闲暇的选择 从宏观上看，劳动总供给是指全体劳动者在一定时期内愿意并能够提供的总劳动量，它取决于人口的数量、劳动人口在总人口中的比率等。从微观上讲，劳动供给的决定在很大程度上又取决于劳动者个人。在计划经济体制下，国家虽然可以由决定劳动者的劳动时间、劳动岗位来分配劳动资源，但却无法控制劳动量的大小，即很难使劳动者在单位劳动时间内付出最大量的劳动。在市场经济中，劳动者对劳动和收入的选择包括：是否工作，做多少工作，在哪儿工作。这些选择实际上就是在工作取得收入与闲暇之间的选择。人们生活水平实际上可用收入和闲暇两个标准衡量，收入表示人们拥有的产品或服务的数量和份额，休闲表示人们拥有的空闲时间。在闲暇给定的前提下，收入越高，人们的生活水平就越高；在收入一定时，休闲越多，生活水平也就越高。然而，要取得收入就要放弃闲暇，要得到闲暇就得减少收入。两者之间如何组合取决于：人们对收入和闲暇的偏好；工资率的高低，即放弃闲暇能得到多少收入；与劳动无关的其它收入水平的高低，如资本收入和社会保障收入。这些选择表示，劳动供给的多少，首先是由于人们对收入和闲暇的选择，如果更多的选择放弃闲暇而获取收入，劳动供给就增加，反之就减少。 税收对劳动供给的影响，主要表现为对劳动的收入效应和替代效应。收入效应是指：征税后减少了个人可支配收入，促使其为维持既定的收入水平和消费水平，而减少或放弃闲暇，增加工作时间。替代效应是指由于征税使劳动和闲暇的价格发生变化，劳动收入下降，闲暇价格降低，促使人们选择闲暇以替代工作。税收对劳动产生的这两种效应，如果是收入效应大于替代效应，征税对劳动供给是个激励作用，它促使人们增加工作增加劳动；如果是收入效应小于替代效应，征税对劳动供给就会形成超额负担，人们选择闲暇替代劳动，减少劳动。从税种来看，税收对劳动供给的影响，最明显的是个人所得税，因为个人所得税直接课征于人们的所得，包括工资所得，改变了人们的税后可支配收入，从而影响人们对工作和闲暇的选择。另外，消费税等商品课税的征收，会使商品的价格提高，使一定量的货币工资实际购买力下降，也会影响人们对劳动与闲暇的选择。从税基来看，单纯对劳动所得征收的所得税如对工资征税，比对一般所得普遍征收的所得税，产生的替代效应更大些；对非劳动所得征税而对劳动所得免税，可以避免征税对劳动供给产生的超额负担。从税率来看，累进税率产生的影响作用最大，累进程度越高，超额负担就越大。
（二）税收政策影响人力资源基础和劳动力素质 ①人力资源与就业问题联系极为密切，一方面作为人力资源形成的基础人口，影响劳动供给，另一方面人力资源对社会经济发展起重大推动作用，客观上可能由于经济发展而增加就业机会和对劳动的需求。 ②不少学者认为公司所得税中对职工教育培训费用扣除的做法，应推广到个人所得税中。
二、税收影响劳动需求 ③所以减少劳动供给是一个长期战略。解决就业问题，更大程度上是增加劳动需求。劳动需求应包括总需求量和需求结构，税收对劳动需求的影响也包括这两个方面。 劳动总需求量是指社会在一定时期内愿意并能够提供的总的工作空位数，或者是指所有经济部门愿意并能够雇佣的劳动力总数量，它主要取决于社会的经济发展水平。税收对劳动总需求的影响，主要表现在运用税收调节措施刺激投资，促进生产发展，增加就业机会。就总体而言，税收对私人投资的刺激效应，是以调整税种、变动税率、税收优惠等措施实现的。如公司所得税中允许投资抵免、加速折旧、亏损结转等；对新兴产业给予减免税优惠；对吸引劳动力较多的产业部门和企业，实施减税优惠等。税收规模对政府投资规模是直接影响，政府将税收收入用于增加公共投资，就肯定增加就业机会。同时，对高收入者征收的个人所得税和社会保障税的一部分都将因其转而用于社会救济和福利支出，从而增加社会购买力，提高社会有效需求，同时也有利于就业水平的提高。 就业问题的解决，不仅需要增加劳动总需求，还需要调整劳动需求结构，以增加就业岗位和机会。就业问题研究不仅包括就业总量，而且包括就业结构，因为失业包括结构性失业、周期性失业、摩擦性失业等。其中结构性失业问题也越来越困扰社会，一方面是闲置的劳动力，另一方面有空闲的岗位却无人胜任。解决结构性失业，除了从提高劳动力素质和技能入手改变劳动供给结构外，更多的需要调整需求结构。所谓劳动需求结构，主要是指因不同的工作岗位对劳动技能的不同要求而形成的需求构成。在教育水平较低、人口素质较低、劳动力技能较低的情况下，过高的劳动技能要求，将会增加失业。因财政税收论文