作业帮财政税收论文：浅谈个人所得税制度改革——以个人收入分配税收调控为视角[1]
来源：学生作业帮助网 编辑：作业帮 时间：2024/05/06 08:01:39 财政税收论文
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财政税收论文：浅谈个人所得税制度改革——以个人收入分配税收调控为视角[1]财政税收论文
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关键字：个人收入 制度改革 浅谈 个人所得税 视角 分配 税收 调控
关键词：收入分配；税收调控；个税改革 交纳个人所得税已经不是20世纪80年代在华工作的外籍人士的“专利”，个人所得税的触角日益伸向社会各个阶层的民众，故对我国现行个人所得税制度进行改革的呼声近年来不绝于耳。同时，在社会主义市场经济条件下，计划经济所特有的分配秩序已为一系列改革所破，分配格局的变化引发了人们对公平的深思。在坚持公有制、按劳分配为主体的前提下，多种经济成份共同发展，多种分配方式并存，客观上出现了收入差距拉大的矛盾，人们对公平的呼唤日益高涨。当前，我国个人收入分配方面的公平是一个社会公平程度的经济基础和实质性内容，关系到一国社会经济的稳定和可持续发展。税收作为市场经济条件下各国政府最为常用、最具效力的调控分配的政策工具，无疑应当在我国有更大的发展空间，并在社会经济生活中发挥其更加重要的作用。正因为如此，笔者拟以个人收入分配税收调控为视角，谈谈个人所得税制度改革。 一、我国现行个人所得税对个人收入分配调控状况 我国的个人所得税在近几年发展很快，但从税收制度与社会经济发展相适应的角度来看，我国现行的个人所得税制度客观上存在着制度落后和实施乏力的状况，其主要问题可以从税收制度、税收征管和纳税环境三大方面反映出来。 1.税收制度方面存在的问题 （1）分类征收。我国现行个人所得税实行的分类征收，对不同收入来源采用不同税率和扣除方法，不能反映纳税人的综合收入，也不能全面衡量纳税人的真实纳税能力，难以体现公平税负、合理负担的征税原则。 （2）税率设计不合理。对工薪所得采用九级超额累进税率，最高税率为45%，而对利息、股息、红利所得则采取20%的比例税率，实际税率低的情况又进一步造成实际税负不公平。因此，我国个人所得税从税制设计上讲就难以发挥其“自动稳压器”的作用。 2.税收征管方面存在的问题 （1）代扣代缴义务的法律责任不够明确。现行税收制度由于对纳税义务人和代扣代缴义务人所承担的法律责任不够明确，使得一些应税项目的代扣代缴责任难以落实，难以达到税源控制的目的。 （2）按分项所得征税、征管效率较差。现行个人所得税征收对每项收入在计提时均实行定额、定率的简单综合扣除法，无法对个人的各项收入实行累计的、综合的征收，存在着较多的逃税和避税的漏洞，造成纳税人通过分解收入、多次扣除等方法达到合法避税的目的。 （3）对个体经营者定额征收。税务机关在难以掌握纳税人收入准确信息的情况下，对一些个体工商和建筑施工企业个人实施定额征收，难免存在一定的定额确定的随意性和定额确定的不正确性，使一些纳税人利用一些虚假的收入情况来逃避税收，造成这部分税收流失情况十分严重。 （4）不适应经营方式的多样化。在经济制度改革发展深化过程中，新的经营方式、经营收入不断地涌现，相比之下现行的个人所得税征管制度对此的适应性显得十分滞后。各类人员的工资和其他收入随着市场经济发展成倍地递增，但对这部分收入的税收监督却跟不上形势发展的需要。就现行个人所得税征管力量而言是难以实现对个人收入分配全面，有效征管的目标。 3.经济环境方面存在的问题 （1）流通中大量使用现金。我国商品劳务交换中仍存在大量的现金交易，这给税源监控带来极大的困难。再加上现行的个人所得税征收成本高，征管效率差，造成税源大量流失，而税务机关对此还缺乏有效的稽查手段。 （2）纳税人的纳税意识不强。纳税人的纳税意识不强是我国个人所得税征管中存在的一个重要问题，在缺乏税收征管依据和对税源有效监控的条件下，在税收执法力度不充分的客观情况下，纳税人缺乏依法履行纳税义务自觉性，造成了个人所得税在税收执法上存在既成事实的单位逃税，法不责众的困难局面。 （3）个人所得的渠道和方式不规范。个人收入形式多样化和不规范是造成我国个人所得税实施乏力的重要原因。在社会经济制度尚不完善的条件下，我国个人所得的渠道多样化和方式不规范化，这使得本来就具有较高税收征管要求的个人所得税的税收征管难度大大增加。由于个人收入来源多渠道、不规范，税源无法监控带来的难以确定调节对象的问题，致使税收流失相当严重。 通过上述分析，我们可以看到，我国的个人收入所得税制度存在的基本问题表现为制度不完善、征管力度弱和征管环境配套不齐备。这些问题的存在造成我国个人所得税制度未能在社会收入分配差距调控中发挥其积极的作用。但从总体上看我国个人收入分配税收调控问题不是一个税制结构问题。在现行税制下，流转税占税收收入绝大部分的情况下，个人所得税作为一个十分弱小的税种，即使其具有完善的税制、强有力的征管和良好的征管环境也难以在社会收入分配差距中发挥其应有的作用。 二、个人所得税对个人收入分配调控的比较研究 就总体而言，西方国家现代个人所得税制度主要具有以下几个特点： 1.在税制体系中，个人所得税大都财政税收论文
关键字：个人收入 制度改革 浅谈 个人所得税 视角 分配 税收 调控
关键词：收入分配；税收调控；个税改革 交纳个人所得税已经不是20世纪80年代在华工作的外籍人士的“专利”，个人所得税的触角日益伸向社会各个阶层的民众，故对我国现行个人所得税制度进行改革的呼声近年来不绝于耳。同时，在社会主义市场经济条件下，计划经济所特有的分配秩序已为一系列改革所破，分配格局的变化引发了人们对公平的深思。在坚持公有制、按劳分配为主体的前提下，多种经济成份共同发展，多种分配方式并存，客观上出现了收入差距拉大的矛盾，人们对公平的呼唤日益高涨。当前，我国个人收入分配方面的公平是一个社会公平程度的经济基础和实质性内容，关系到一国社会经济的稳定和可持续发展。税收作为市场经济条件下各国政府最为常用、最具效力的调控分配的政策工具，无疑应当在我国有更大的发展空间，并在社会经济生活中发挥其更加重要的作用。正因为如此，笔者拟以个人收入分配税收调控为视角，谈谈个人所得税制度改革。 一、我国现行个人所得税对个人收入分配调控状况 我国的个人所得税在近几年发展很快，但从税收制度与社会经济发展相适应的角度来看，我国现行的个人所得税制度客观上存在着制度落后和实施乏力的状况，其主要问题可以从税收制度、税收征管和纳税环境三大方面反映出来。 1.税收制度方面存在的问题 （1）分类征收。我国现行个人所得税实行的分类征收，对不同收入来源采用不同税率和扣除方法，不能反映纳税人的综合收入，也不能全面衡量纳税人的真实纳税能力，难以体现公平税负、合理负担的征税原则。 （2）税率设计不合理。对工薪所得采用九级超额累进税率，最高税率为45%，而对利息、股息、红利所得则采取20%的比例税率，实际税率低的情况又进一步造成实际税负不公平。因此，我国个人所得税从税制设计上讲就难以发挥其“自动稳压器”的作用。 2.税收征管方面存在的问题 （1）代扣代缴义务的法律责任不够明确。现行税收制度由于对纳税义务人和代扣代缴义务人所承担的法律责任不够明确，使得一些应税项目的代扣代缴责任难以落实，难以达到税源控制的目的。 （2）按分项所得征税、征管效率较差。现行个人所得税征收对每项收入在计提时均实行定额、定率的简单综合扣除法，无法对个人的各项收入实行累计的、综合的征收，存在着较多的逃税和避税的漏洞，造成纳税人通过分解收入、多次扣除等方法达到合法避税的目的。 （3）对个体经营者定额征收。税务机关在难以掌握纳税人收入准确信息的情况下，对一些个体工商和建筑施工企业个人实施定额征收，难免存在一定的定额确定的随意性和定额确定的不正确性，使一些纳税人利用一些虚假的收入情况来逃避税收，造成这部分税收流失情况十分严重。 （4）不适应经营方式的多样化。在经济制度改革发展深化过程中，新的经营方式、经营收入不断地涌现，相比之下现行的个人所得税征管制度对此的适应性显得十分滞后。各类人员的工资和其他收入随着市场经济发展成倍地递增，但对这部分收入的税收监督却跟不上形势发展的需要。就现行个人所得税征管力量而言是难以实现对个人收入分配全面，有效征管的目标。 3.经济环境方面存在的问题 （1）流通中大量使用现金。我国商品劳务交换中仍存在大量的现金交易，这给税源监控带来极大的困难。再加上现行的个人所得税征收成本高，征管效率差，造成税源大量流失，而税务机关对此还缺乏有效的稽查手段。 （2）纳税人的纳税意识不强。纳税人的纳税意识不强是我国个人所得税征管中存在的一个重要问题，在缺乏税收征管依据和对税源有效监控的条件下，在税收执法力度不充分的客观情况下，纳税人缺乏依法履行纳税义务自觉性，造成了个人所得税在税收执法上存在既成事实的单位逃税，法不责众的困难局面。 （3）个人所得的渠道和方式不规范。个人收入形式多样化和不规范是造成我国个人所得税实施乏力的重要原因。在社会经济制度尚不完善的条件下，我国个人所得的渠道多样化和方式不规范化，这使得本来就具有较高税收征管要求的个人所得税的税收征管难度大大增加。由于个人收入来源多渠道、不规范，税源无法监控带来的难以确定调节对象的问题，致使税收流失相当严重。 通过上述分析，我们可以看到，我国的个人收入所得税制度存在的基本问题表现为制度不完善、征管力度弱和征管环境配套不齐备。这些问题的存在造成我国个人所得税制度未能在社会收入分配差距调控中发挥其积极的作用。但从总体上看我国个人收入分配税收调控问题不是一个税制结构问题。在现行税制下，流转税占税收收入绝大部分的情况下，个人所得税作为一个十分弱小的税种，即使其具有完善的税制、强有力的征管和良好的征管环境也难以在社会收入分配差距中发挥其应有的作用。 二、个人所得税对个人收入分配调控的比较研究 就总体而言，西方国家现代个人所得税制度主要具有以下几个特点： 1.在税制体系中，个人所得税大都财政税收论文