作业帮财政税收论文：西方发达国家多级政府间税收权限与税收范围划分的比较分析[1]
来源：学生作业帮助网 编辑：作业帮 时间：2024/05/06 18:23:19 财政税收论文
![财政税收论文：西方发达国家多级政府间税收权限与税收范围划分的比较分析[1]](/uploads/image/n/1508360-32-0.jpg?t=%E8%B4%A2%E6%94%BF%E7%A8%8E%E6%94%B6%E8%AE%BA%E6%96%87%EF%BC%9A%E8%A5%BF%E6%96%B9%E5%8F%91%E8%BE%BE%E5%9B%BD%E5%AE%B6%E5%A4%9A%E7%BA%A7%E6%94%BF%E5%BA%9C%E9%97%B4%E7%A8%8E%E6%94%B6%E6%9D%83%E9%99%90%E4%B8%8E%E7%A8%8E%E6%94%B6%E8%8C%83%E5%9B%B4%E5%88%92%E5%88%86%E7%9A%84%E6%AF%94%E8%BE%83%E5%88%86%E6%9E%90%5B1%5D)
财政税收论文：西方发达国家多级政府间税收权限与税收范围划分的比较分析[1]财政税收论文
【免费论文网 - 财政税收论文】
关键字：西方 分析 税收 权限 范围 多级 发达国家 比较 分的 政府间
一、西方发达国家多级政府间的税收权限与税收范围划分 所有实行多级财政体制的国家都明确规定了各级政府的税收权限，并在此基础上形成了各个层级政府的税收范围，从而为多级财政体制的运行提供了重要的制度保证。下面简要阐述4个主要西方发达国家各级政府间税收权限与税收范围划分的基本情况。
（一）美国 美国联邦政府的课税权是由联邦宪法所赋予的。在美国联邦宪法通过以前，大陆议会并无课税权力。1789年美国制宪议会通过的联邦宪法，就联邦政府的财政权限等问题作出了以下几个方面的规定：（1）拥有课税权力。联邦宪法第一条第八款规定，国会有权规定课征各项税收，关税和货物税，用于偿债、国防和合众国的整体利益。（2）统一课征规则。联邦宪法第一条第八款还规定，所有的税收，关税和货物税，美国全国各地均须统一。（3）按比例课征规则。联邦宪法第一条第九款规定，除非按人口比例征收，否则不得课征人头税或其他直接税。这也就意味着，凡直接税都必须按人头计算征收。这一规定大大影响了联邦政府征收直接税特别是所得税的能力。1913年美国第16次宪法修正案对该规定进行了修改，规定国会有权对任何来源的所得征税，而不需在各州之间按比例课征，也不必考虑人口的多少。（4）禁止课征出口税。联邦宪法第一条第九款明确规定，政府不得课征出口税。 美国各州的课税权被视为联邦立宪成员所拥有的主权，它是依据余权主义而保留的权力。当然，联邦宪法的一些条文也对这种权力进行了一定的约束。此外，各州的相关法律也对这种权力进行了相应的规范。由于各州的法律规定在性质上或在细节上存在着一定的差距，所以不能认为美国各州有关的规定都是相同的。 美国的地方政府没有法律意义上的自主权，其各种权力都是州赋予的。因此，地方政府的税收权限主要取决于州有关法律的规定。例如，自加利福尼亚13号议案通过以来，州就对地方财产税收入的增长施加了法律限制。此外，联邦宪法的有关规定也适用于地方政府。 在上述税收权限划分的基础上，美国形成了联邦政府主要依靠所得税、州政府主要依靠消费税、地方政府主要依靠财产税的税种结构和税收范围划分体制（见表1）。具体情况如下： 1.联邦政府征收的税种有个人所得税、公司所得税、社会保障税、国内消费税、遗产和赠与税、关税等。在20世纪90年代前半期，前3项税收一直占美国联邦政府税收总额的90%以上。其中所得税约占54%，社会保险税约占1/3，其他税种的收入不足10%①。 2.州政府征收的税种有个人所得税、公司所得税、社会保障税、销售税、国内消费税、遗产和赠与税、伤残税、蒸馏水税、赛马税、使用税等，其中消费税和销售税占主导地位。 3.地方政府征收的税种有个人所得税、公司所得税、销售税、国内消费税、财产税等，其中财产税占主导地位，约占地方政府税收总额的80%左右。 从上述情况可以看出，同源税在美国三级政府的税收收入中占有重要的地位。在处理同源税收入划分这一问题上，三级政府各自采用自己确定的税率分别进行征收。
（二）德国 作为联邦制的国家，德国（“两德统一”以前指联邦德国）有联邦、州、地方三级政府，三级政府实行分权自治的管理体制。与美国等联邦制国家相比，德国的税收权限是属于相对集中型的：其绝大部分税种的立法权集中在联邦立法机关，但收益权和征收权则分散于不同级别的各级政府之间。德国联邦立法机关不仅拥有关税的专有立法权，而且对收入的全部或部分应归联邦政府的所有其他税种拥有优先立法权。 在不与联邦立法权相冲突的情况下，各州也拥有一定程度的税收立法权限。此外，州立法机关还可立法决定某种或某些州税是否应归地方政府所有。 在上述税收权限相对集中的分权制权力格局之下，德国形成了专享税与共享税并存的税制结构，主体税种及重要税种均由联邦与州两级政府共享，其他税种分别归不同层级的政府专享。目前，德国共有42个税种，其中专享税34种，共享税7种，另有一个教会管理的教会税。共享税的主要税种有工资税、估定所得税、非估定所得税、公司所得税、增值税、进口增值税。属于联邦的主要税种有关税、各类消费税（烟草税、酒税、咖啡税、茶税、石油税、糖税、盐税、照明灯税）、公路税、资本流转税、交易所营业税、保险税、货币兑换税以及按工资额8%征收的团结互助税（为处理东西德合并的遗留问题及扶助前东德地区筹资）等。属于州的主要税种有财产税、遗产税、地产购置税、机动车税、啤酒税、消防税、彩票税、赌场税、赛马税等。属于地方的重要税种有地产税、营业税、资本利得税、娱乐税、饮料税、狗税、渔猎税等。 论及德国的多级财政体制，必须把握其共享税的特殊分配方式。共享税与同源税的共同之处在于，两者都是对同一课税对象的课税额在不同层级政府间的分配；不同之处在于，共享税是将按某个税率课征的税款在不同层级政财政税收论文
关键字：西方 分析 税收 权限 范围 多级 发达国家 比较 分的 政府间
一、西方发达国家多级政府间的税收权限与税收范围划分 所有实行多级财政体制的国家都明确规定了各级政府的税收权限，并在此基础上形成了各个层级政府的税收范围，从而为多级财政体制的运行提供了重要的制度保证。下面简要阐述4个主要西方发达国家各级政府间税收权限与税收范围划分的基本情况。
（一）美国 美国联邦政府的课税权是由联邦宪法所赋予的。在美国联邦宪法通过以前，大陆议会并无课税权力。1789年美国制宪议会通过的联邦宪法，就联邦政府的财政权限等问题作出了以下几个方面的规定：（1）拥有课税权力。联邦宪法第一条第八款规定，国会有权规定课征各项税收，关税和货物税，用于偿债、国防和合众国的整体利益。（2）统一课征规则。联邦宪法第一条第八款还规定，所有的税收，关税和货物税，美国全国各地均须统一。（3）按比例课征规则。联邦宪法第一条第九款规定，除非按人口比例征收，否则不得课征人头税或其他直接税。这也就意味着，凡直接税都必须按人头计算征收。这一规定大大影响了联邦政府征收直接税特别是所得税的能力。1913年美国第16次宪法修正案对该规定进行了修改，规定国会有权对任何来源的所得征税，而不需在各州之间按比例课征，也不必考虑人口的多少。（4）禁止课征出口税。联邦宪法第一条第九款明确规定，政府不得课征出口税。 美国各州的课税权被视为联邦立宪成员所拥有的主权，它是依据余权主义而保留的权力。当然，联邦宪法的一些条文也对这种权力进行了一定的约束。此外，各州的相关法律也对这种权力进行了相应的规范。由于各州的法律规定在性质上或在细节上存在着一定的差距，所以不能认为美国各州有关的规定都是相同的。 美国的地方政府没有法律意义上的自主权，其各种权力都是州赋予的。因此，地方政府的税收权限主要取决于州有关法律的规定。例如，自加利福尼亚13号议案通过以来，州就对地方财产税收入的增长施加了法律限制。此外，联邦宪法的有关规定也适用于地方政府。 在上述税收权限划分的基础上，美国形成了联邦政府主要依靠所得税、州政府主要依靠消费税、地方政府主要依靠财产税的税种结构和税收范围划分体制（见表1）。具体情况如下： 1.联邦政府征收的税种有个人所得税、公司所得税、社会保障税、国内消费税、遗产和赠与税、关税等。在20世纪90年代前半期，前3项税收一直占美国联邦政府税收总额的90%以上。其中所得税约占54%，社会保险税约占1/3，其他税种的收入不足10%①。 2.州政府征收的税种有个人所得税、公司所得税、社会保障税、销售税、国内消费税、遗产和赠与税、伤残税、蒸馏水税、赛马税、使用税等，其中消费税和销售税占主导地位。 3.地方政府征收的税种有个人所得税、公司所得税、销售税、国内消费税、财产税等，其中财产税占主导地位，约占地方政府税收总额的80%左右。 从上述情况可以看出，同源税在美国三级政府的税收收入中占有重要的地位。在处理同源税收入划分这一问题上，三级政府各自采用自己确定的税率分别进行征收。
（二）德国 作为联邦制的国家，德国（“两德统一”以前指联邦德国）有联邦、州、地方三级政府，三级政府实行分权自治的管理体制。与美国等联邦制国家相比，德国的税收权限是属于相对集中型的：其绝大部分税种的立法权集中在联邦立法机关，但收益权和征收权则分散于不同级别的各级政府之间。德国联邦立法机关不仅拥有关税的专有立法权，而且对收入的全部或部分应归联邦政府的所有其他税种拥有优先立法权。 在不与联邦立法权相冲突的情况下，各州也拥有一定程度的税收立法权限。此外，州立法机关还可立法决定某种或某些州税是否应归地方政府所有。 在上述税收权限相对集中的分权制权力格局之下，德国形成了专享税与共享税并存的税制结构，主体税种及重要税种均由联邦与州两级政府共享，其他税种分别归不同层级的政府专享。目前，德国共有42个税种，其中专享税34种，共享税7种，另有一个教会管理的教会税。共享税的主要税种有工资税、估定所得税、非估定所得税、公司所得税、增值税、进口增值税。属于联邦的主要税种有关税、各类消费税（烟草税、酒税、咖啡税、茶税、石油税、糖税、盐税、照明灯税）、公路税、资本流转税、交易所营业税、保险税、货币兑换税以及按工资额8%征收的团结互助税（为处理东西德合并的遗留问题及扶助前东德地区筹资）等。属于州的主要税种有财产税、遗产税、地产购置税、机动车税、啤酒税、消防税、彩票税、赌场税、赛马税等。属于地方的重要税种有地产税、营业税、资本利得税、娱乐税、饮料税、狗税、渔猎税等。 论及德国的多级财政体制，必须把握其共享税的特殊分配方式。共享税与同源税的共同之处在于，两者都是对同一课税对象的课税额在不同层级政府间的分配；不同之处在于，共享税是将按某个税率课征的税款在不同层级政财政税收论文