财政税收论文：企业内部办税工作体系的建立与完善[1]

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关键字：内部 体系 建立 完善 企业 工作
　随着社会生产力的发展，各国的税法、税制越来越健全，也越来越复杂。作为主要纳税人的企业，纳税已成为影响其经营决策的一个越来越重要的因素。办税工作在 整个企业工作尤其是会计工作中处于非常重要的地位，但不同的企业在进行具体办税工作时，所使用的人员和采用的方法存在很大差异。本文试图从这些差异中寻求 一个规范、科学的体系——办税工作体系，通过对建立和完善该体系的分析探讨，以期规范企业办税工作。 这里所述的“办税工作体系”是指企业内部设立的专门办税人员依据税法和相关的会计法规，从税收筹划的角度出发进行税收工作的体系，其在企业内部作为一个独立的体系专门为企业纳税服务。 一、建立与完善办税工作体系的积极意义 根据财政部发布的《会计基础工作规范》要求，企业根据业务需要一般都设置了一些基本的、必要的会计工作岗位，另外，根据需要有的企业还设置了两个特殊的会 计岗位：会计电算化和管理会计的岗位，这些岗位的设置基本上能满足企业会计核算上的需要。但一般企业都没有明确设置办税会计工作岗位，以专门处理企业业务 中涉及税收的相关工作，笔者认为这很难适应国家税收收入稳定增长的实际情况和长远发展的需要。 目前，多数企业由于没有相对固定的办税工作岗位和较稳定的办税工作人员，在具体的办税工作中不可避免地存在着一定的混乱现象。又由于法制的不健全，税务机 关无权硬性要求企业指定符合条件的办税人员。作为纳税人的企业，通常由法人代表或其他领导人随意指定自己认为合适的办税人员，到税务机关办理税务事宜。他 们可能是会计人员，也可能是非会计人员。即使是会计人员，也很不稳定。有的是工资核算员兼任办税工作，有的是财务成本核算会计兼任办税工作，有的单位（从 经手开支票送银行考虑问题）将办税工作交给出纳员负责，既管款项支付，又兼管税收业务记账，这本身就违反了收支两条线分管的原则，为贪污、作弊留下了漏洞 和隐患。还有的单位将办税工作交给往来结算岗位会计负责，视税收为一般的债务，能拖则拖，能少交则少交，甚至出现偷税和滞纳税款的现象。 本文所指的“办税工作体系”中明确设置办税岗位，安排专门的办税人员来进行办税工作，并有相应的监督体系进行检查督办，使企业内部会计工作分工更加明确，办税工作落实到位。这样，其能提高工作效率，有利于增强办税工作人员责任感，也便于追究其违法行为的法律责任。 除此之外，办税工作体系的建立与完善还具有以下积极意义： １、有助于提高纳税人的纳税意识，也有助于纳税人财务利益的最大化。社会经济发展到一定水平、一定规模，企业会越来越重视纳税工作，纳税工作与纳税意识的 加强一般具有客观一致性和同步性的关系。企业在按照税法和相关规定缴纳各种税款时也会想少缴税或缓缴税，办税工作体系建立以后，企业会采取合法或不违法的 形式，先对经营、投资、筹资活动进行税收筹划再具体实施。纳税人的纳税意识自然会增强。办税工作体系化、科学化可以减少纳税人税收成本（节税功能），还可 以防止纳税人陷入税法陷阱，不缴不该缴付的税款，有利于纳税人的财务利益最大化。 ２、能加强税务机关与企业的工作联系，便于税务机关对办税人员进行税法和税务知识的培训。税务机关与企业之间最主要的工作联系就是各种税款的征纳工作。７ 大类２３个税种的纳税申报、税款缴纳和账务处理，都需要通过会计机构、会计人员的计算付款。如果由非会计人员占据办税岗位，办税工作的完成仍然要间接通过 会计人员才能最后实现。因此，明确设置办税体系能加强征纳税主体之间的直接联系。税法是一部系统的实体法，又是一部兼管中央和地方税、实行分税制管理体制 的综合性法律体系。许多重要的法律规范和复杂的税务知识及技术问题，需要企业单位的办税人员掌握。特别是加入ＷＴＯ以后，我国税法的改革措施年年都在推陈 出新，尤其是流转税类、所得税类中的各种业务量大、变化快。从工作的长远发展考虑问题，税务机关需要对企业的办税人员经常进行培训。这些培训的内容，有许 多是与《会计法》及财会知识相通的，设置相对固定的办税人员，能使税务机关对其培训长期化、系统化和专业化。 ３、有助于优化产业结构和资源的合理配置，适应我国改革开放的需要。办税工作体系的办税人员根据税法中税基与税率的差别，根据税收的各项优惠和鼓励政策， 进行投资、筹资、企业制度改造、产品结构调整等决策，尽管在主观上是为了减轻企业的税收负担，但客观上却是在国家税收经济杠杆的作用下，逐步走向产业结构 优化和生产力合理布局的道路，体现了国家的产业政策，有利于促进资本的流动和资源的合理配置。我国实行改革开放以后，外商投资企业和外国企业越来越多，其 投资额也越来越大，而我国在国外的投资业务也逐年增多，为了符合税收的国际惯例，改善投资环境，防止国际避税，维护我国经济往来，建立独立的税务会计也是 非常必要的，财政税收论文