财政税收论文：宏观经济与税收若干问题研究[1]

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关键字：研究 税收 若干问题 宏观经济
——“宏观经济与税收”课题研讨会观点综述 中国税务学会“税收与宏观经济”课题研讨会于2003年9月17日至9月19日在河南郑州举行。与会代表就税收增长与经济增长的关系问题、当前税收政策选择、配合经济结构调整的税收政策以及国际税收竞争与我国的应对等问题进行了较为深入的研讨。现将研讨会主要观点综述如下： 一、关于税收与经济关系问题 税收与经济关系问题是税收理论研究中的一个基本问题，也是税收实践中首先需要处理好的一个根本问题。因此，科学认识税收范畴，明确税收在国民经济运行中的地位和作用是科学运用税收调控经济的基本前提。 从税收与经济的关系看，税收处在政府与企业、个人，中央与地方等各方利益分配的焦点上，是各方最关心、最敏感的经济问题。理论和实践都已表明经济与税收之间的作用与反作用关系是客观存在的，而且体现在经济运行的方方面面，也正是客观存在的税收对经济的影响，才使税收成为政府可以有意识地加以运用的调节经济的工具，也就要求税收工作必须把发展经济、服务或服从于经济作为税收工作的出发点和归宿，才能保障税收事业的蓬勃发展。分析税收调控机制的作用原理，会发现，税收调控功能是包含在具体的税收制度之中，并且通过税收征管来实现的。因此，税收制度及税收征管体制的改革与完善，以及其与经济管理体制相协调是进一步增强税收宏观调控功能的重要前提。 税收调控的目的是要提高宏观经济管理水平，提高经济效益，促进社会经济持续、稳定、协调发展。因此，有的代表强调，为了有效地促进经济发展目标的实现，在运用税收手段调控经济的过程中，必须处理好组织收入与发展经济的关系；加强管理与优化服务的关系；依法治税与支持企业生产的关系；税务部门职能作用与改革的关系。并进一步指出，当前形势下在具体的税收工作中，税收调控应着力做好以下工作：调节供求关系，促进供求平衡；调节地区之间的收入差距，促进全国经济平衡发展；调节个人收入差距，逐步实现共同富裕目标；调整税负，促进公平竞争；调整税收优惠政策，促进高新技术产业的发展；调节对外经济往来，促进对外开放。 税收与经济关系的有效协调在于促进经济发展，而其最终目标在于人民生活水平的提高。基于这一认识，有的代表从共同富裕、全面建设小康社会这一角度分析税收与经济的关系，深化我国的税制改革。认为我国要坚持以共同富裕为目标，以初次分配注重效率、再分配注重公平为原则，通过制定和贯彻包括财政、税收、福利、社会保障等多方面的相应的收入分配政策、法律和法规，正确反映和兼顾不同方面群众的利益，深化分配制度改革，加大社会调剂力度，促进欠发达地区和困难行业、困难群众问题的解决。在分析了我国欠发达地区、困难行业和困难群众的基本情况后，提出了在税制改革方面的政策建议： （1）设定农业税起征点； （2）对西部地区重点税源企业新上重大更新改造项目购置机器设备等固定资产所含税款，在缴纳增值税时应准予抵扣； （3）部分返还采掘企业缴纳的增值税，以此作为这些企业发展接续产业的准备金； （4）困难企业3年以上的陈旧欠税应予以豁免； （5）降低增值税小规模纳税人征收率。 二、当前形势下的税收政策选择 （一）当前的经济形势分析 我国经济在2002年已基本走出低谷，2003年第一季度进入了快速增长期，gdp增长高达9.9％，大部分经济指标创1995年以来的同期最快增长水平，整体经济增势强劲。进入4月份以后，受“非典”疫情的冲击，经济增长速度回落。但6月份以后工业生产、市场销售等主要经济指标明显回升，上半年gdp同比增长8.2％，比2002年同期快0.4个百分点，国民经济总体上仍保持较快增长。其中，第一产业同比增长2.7％，第二产业同比增长11.6％，第三产业同比增长4.2％。从部门来看，上半年，工业生产保持较快增长，其对经济增长的贡献率高达70.2％，比2002年同期提高了10.1个百分点，拉动gdp增长5.8个百分点。其中，规模以上工业完成增加值，同比增长16.2％，增速比2002年同期高4.5个百分点，是1994年以来同期的最高增速，各经济类型工业增长全面加快。与此同时，经济运行质量进一步提高，企业盈利保持较高水平，1~5月份，工业企业盈亏相抵后实现利润同比增长62.8％，工业产销率高达97.2％。上半年国民经济快速增长的主要原因有二个：一是投资，二是出口。从投资因素看，上半年，全社会固定资产投资同比增长31.1％，比2002年同期快9.6个百分点，超过了经济过热时的1994年的投资增长速度。分经济类型来看，国有及其他经济类型投资增长32.8％，集体经济投资增长37.8％，个体经济投资增长14.1％。在国有及其他投资中，基建投资增长29.7％，更新改造投资增长39.2％，房地产投资增长34％。从建设资金的来源看，上半年国家预算内资金增长12.7％财政税收论文