财政税收论文：地方税收与西部大开发[1]

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关键字：西部大开发 税收 地方
边际税率与区域经济发展的实证分析 1995年国家开始实施区域经济协调发展政策，当前又提出西部大开发战略，那么税收政策在地区经济差距方面具有什么作用？在理论上，供给学派认为较高的边际税率，妨碍经济活动的水平和增长率，因而主张大力削减边际税率。我国在统一税收政策，不再采取区域性税收优惠政策，地方不能越权减免中央税情况下，西部地方政府能否通过适当的地方税政策，促进本地区经济快速发展？本文以新财税体制为基础，对1994－1998年地方税的边际税率与各地区经济增长进行了横截面回归，发现降低边际税率可以促进经济增长，从而对西部大开发具有重要的财税政策启示。？ 地方税收的边际税率和平均税率 确定各省地方税的平均税率或有效税率比较简单：首先计算出每个地区历年税收收入占其gdp的比重，然后在样本期内取宏观税员的平均值。至于估计各个地区的边际税率，必须以其真实税收收入t对真实gdp进行回归：？ t＝βo＋β1gdp＋ε （1） 其中ε是误差项。税收对gdp的导数或斜率β1，就是边际税率。它近似衡量了gdp增加对税收增加的影响，因而是给定地区的平均边际税率。截距项βo一般应为负，其经济解释是一部分gdp没有纳税。截距异于0，也为检验平均税率和边际税率显著不同提供了基础。 由于1994年中国实行了新的财税制度，因此不宜跨1994年直接估计（1）式。但如果我们只对1994－1998的数据回归，发现由于样本时期太短，估计效果不甚理想，只有贵州、吉林、山东和上海等8个省市的截距显著为负，有些省份的截距为正，这种模型结构不同也使地区之间缺乏可比性。为了提高各地区边际税率的稳定和显著程度，增加后面进行增长回归的自由度和可靠性，我们必须扩大样本区间和适当利用以前的信息，为此在方程（1）中引入哑变量d，以考虑制度变革因素。但我们令虚拟变量d在1994－1998年为o，1994年以前取1，这样，gdp的系数就表示1994年后的边际税率。后面的结果将会表明，这样做既使地方的边际税率显著异于平均税率，而且使各地区的边际税率相互可比。 由于缺乏中央税收的地区来源结构数据，我们只能利用地方财政的税收收入数据，估计各地区地方税的边际和有效平均税率，主要分析地方税收政策与地区经济增长的关系。所有的数据均来自于中国统计年鉴、中国财政年鉴、中国税务年鉴、各省市统计年鉴、经济年鉴有关各期和2000年中国统计摘要。各地区的gdp、人均gdp和税收收入，都是经我们计算的以1990年为100的全国gdp平减指数调整后的真实变量，经济增长也指真实gdp的增长。因为我国1983年开始“利改税。，我们利用各地区1983年－1998年的数据估计加入哑变量的方程（1）。回归效果比较好，可决系数平均为o.88，不存在序列相关问题，哑变量和边际税率的系数均相当显著，且具有预期的符号，常数项全部为负，尽管个别省份不显著，而且通过了系数整体显著的联合检验。为节省篇幅，我们这里只列出估计的各省边际税率。 其中估计的截距为员比较符合实际，因为我国gdp的许多组成部分，如某些个人收入没有进入税基，它们是不交纳税收的。这些说明我们对1994－1998年地方税边际税率的估计总体上异于同期的平均税率，这可以从边际税率对平均税率的回归中看出来：？ mt＝0.003＋1.436at （2） （0.136）（7.371*） r2＝0.685，调整后 r2＝0.672，f＝54.330*， dw＝2.118 其中，mt和at分别指1994－1998年地方税的边际税率和平均税率，括号里的是t－统计值（下同）。从（2）式可以看出，边际税率总体约是平均税率的1.44倍。边际税率大于平均税率，说明我国1994年的税制改革总体上是累进性的，这也与我国近年财政收入占gdp比重逐步提高和国外税制情况吻合。但分地区看，西部地区的累进程度最大，边际税率约是平均税率1.7倍，中部和东部基本相等同为1.4倍。 地方边际税率与区域经济增长 因为供给学派等的减税主张主要指边际税率，我们主要分析边际税率与地方经济的关系。为了防止或控制税率与经济之间可能存在的逆因果关系，即经济增长越快或人均收入越高，税收收入越多，我们在各个回归方程中都加上平均税率。这样，考虑了平均税率和经济发展之间的关系，我们就能分离出边际税率的经济效应。 由于本文重点研究1994年财税体制改革以来的地方税效应，因此主要观察1994－1998年各地区5年间真实gdp的增长率。我们首先作各地区边际税率与5年经济平均增长率的散点图。由图2.1可知，各省的经济增长与边际税率总体上员相关，其趋势线是由左上向右下方倾斜。 下面以各地区1994－1998年相当于一个五年计划时期长的经济平均增长率yg为因变量，以边际税率和平均税率为解释变量，即估计以下地方税收与经财政税收论文